[ 張華 ]——(2010-8-16) / 已閱9883次
律師如何為企業稅務籌劃提供服務
張華
一、什么是稅務籌劃
稅務籌劃是指在不觸犯稅法的前提下，利用對稅收法律、法規和政策的充分理解和把握，綜合運用多種知識和能力，通過對納稅人經營、籌資、投資、理財等事項的事先安排和合理籌劃，制定出能使企業獲取稅后利潤最大化的納稅方案的行為。
二、為什么要稅務籌劃
隨著企業的不斷發展壯大，稅收問題隨著企業的發展越來越復雜，企業所承擔的稅負也越來越重，這時，稅務籌劃在企業經營活動中就體現出其不可或缺的作用。
合理的稅務籌劃有利于提高企業的競爭能力，能最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用。納稅人通過稅務籌劃對備選的納稅方案進行擇優，達到涵養稅源、節約成本的目的，以最小的成本獲取最大的利益；能夠在國家稅收經濟杠桿作用下，逐步走向優化產業結構和合理配置資源的道路；能促進產業布局的合理和生產的進一步發展、實現國家的產業政策、促進國民經濟的良性發展，從而更好、更快的發揮國家稅收宏觀調控職能。
三、律師如何進行稅務籌劃
１、合法籌劃
稅收征管法規定：稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律、行政法規的規定執行；稅務機關開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款不得違反法律、行政法規的規定。納稅人可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經審批機關審批
因此，律師進行稅務籌劃首先必須遵從法律規定、走法定的程序。律師在稅務籌劃之前應當充分了解與稅務有關的各項法律、法規、政策，否則，一旦稅務籌劃失敗，企業很容易被視為偷稅、漏稅，得不償失。
２、有效的稅務籌劃
稅務籌劃應有針對性，律師應針對各個企業不同的生產經營情況，做到有的放矢。不同的地區、行業、部門和生產經營規模，國家對其有著不同的稅收政策法規，具體籌劃過程中所形成的思路、看問題的角度以及采用的籌劃方式都會不盡相同。因此，稅務籌劃要針對企業的具體情況量體裁衣，視情況而采用企業分立、合并，對外投資，折舊計算、費用分攤等方法，使作出的籌劃方案才能切實可行。
３、預期籌劃
經濟活動中，納稅通常在收益實現或分配之后才得以實現，這在客觀上為納稅提前籌劃提供了可能性；經營、投資和理財活動是多方面的，納稅人和征稅對象的性質不同，稅收待遇也會不同，這給納稅人提供了選擇較低稅負經營方案的機會。
以企業所得稅為例：企業所得稅法規定，居民企業的企業所得稅稅率為25%，非居民企業、符合條件的小型微利企業為20%，國家需要重點扶持的高新技術企業為15%。因此，如何對企業經營進行合理安排，如何給企業定性對稅務負擔的影響就很大。
４、風險防范意識
律師為企業進行稅務籌劃應當充分考慮到其風險性，盲目地進行籌劃其結果往往事與愿違。稅務籌劃要考慮兩方面的風險：經營過程中的風險和稅收法規變動風險。
首先是經營過程中的風險。企業在經營過程中會遇到各種各樣的問題，其中有許多經營決策都會對稅務產生一定的影響，如：企業改制、企業分立、合并等，在上述情況下往往會涉及稅種的增加、減少、稅率變化、稅收優惠等。此時，以往的稅務籌劃方案已不能滿足現實的需要，必須及時對企業稅務結構及時做出調整，優化稅務結構。
其次，稅務籌劃風險還與國家政策、經濟環境的不斷變化有關。稅法的法律級次較低、變動的可能性較大，不同時期對不同行業的稅務優惠、減免的變動比較靈活。如對相關稅收政策精神缺乏準確的把握，容易造成事實上的偷逃稅款，受到稅務處罰。對此，作為律師必須時刻關注上述變動，提醒企業及時作出相應的調整，采取措施分散風險，爭取盡可能大的稅收收益。
５、整體籌劃
籌劃稅務的根本目的是企業通過實施籌劃來節約稅收成本、減輕企業稅負和謀求企業的最大效益。但是任何一項籌劃都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，企業在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇此籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。因此律師做稅務籌化時要從整體上把握，進行“成本——效益”分析。當新發生的費用或損失的機會收益小于取得的利益時，律師的該項籌劃方案就是合理的，反之就是失敗的。
以企業分立避稅法為例：稅法規定，分立的企業按各自使用的稅收規定納稅。分立的企業所承受的稅賦有別于原企業，于是給納稅籌劃提供了空間。企業分立的籌劃依據有兩個： 減少企業所得稅。在累進稅率條件下，通過分立使原本適用高稅率的企業，分解成兩個甚至更多個新企業，單個企業應納稅所得額大大減少，從而使分立企業的總體稅收負擔低于分立前得企業。‚ 減少流轉稅。將特定的產品生產歸于單獨的生產企業，避免因模糊核算而從高適用稅率，這樣就使得企業得稅賦減少。
但是分立也會增加某些方面的稅收，主要表現在：增加部分營業稅、部分增值稅、所得稅等。因此在具體籌劃中需注意稅收對經濟運營、資金運動的影響，并仔細比較、綜合衡量，才能使籌劃方案科學合理。
綜上所述：稅務籌劃是一項復雜的工作，在把握上述原則性問題的前提下，根據不同稅種的不同特點，靈活運用各種稅務籌劃的方法，包括：利用固定資產折舊、存貨期末成本、包裝物、投資等方法。只有因地制宜、因時制宜，才能有效地幫助企業單位節省稅務開支，達到稅務籌劃的目的。
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