財(cái)政部

關(guān)于印發(fā)《民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》的通知

財(cái)會(huì)〔2025〕6號(hào)


國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：

　　為規(guī)范民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算，我部修訂印發(fā)了《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2024〕25號(hào)），自2026年1月1日起施行。為了確保新舊會(huì)計(jì)制度順利銜接、平穩(wěn)過渡，促進(jìn)新制度的有效貫徹實(shí)施，我部制定了《民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

　　財(cái) 政 部

　　2025年4月16日

附件 民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

我部對(duì)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2004〕7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原制度）進(jìn)行了全面修訂，于2024 年12月20日發(fā)布了《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2024〕25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新制度），自 2026 年1 月1 日起施行。為確保新舊會(huì)計(jì)制度順利過渡，現(xiàn)對(duì)民間非營(yíng)利組織執(zhí)行新制度有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：

一、新舊制度銜接總要求

（一）自2026年1月1日起，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（二）民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊會(huì)計(jì)制度銜接相關(guān)工作，主要包括以下幾個(gè)方面：
1.根據(jù)原賬編制 2025年12月31日的科目余額表。
2.按照新制度設(shè)立2026年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的科目余額，包括將原賬科目轉(zhuǎn)入新賬會(huì)計(jì)科目（新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表見附表）、將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目、對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整等。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。
4.按照登記后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2026年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。

（三）民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有效銜接。

二、會(huì)計(jì)科目新舊銜接

（一）資產(chǎn)類。

1.原賬“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款”、“存貨”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“受托代理資產(chǎn)”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
2.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度有關(guān)規(guī)定，對(duì)原制度的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資進(jìn)行分析判斷，屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目；屬于長(zhǎng)期債權(quán)投資的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目；屬于其他長(zhǎng)期投資的，重新分類將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他長(zhǎng)期投資”科目。按照原制度采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果由于被投資單位發(fā)生凈虧損導(dǎo)致賬面余額減記至零，新賬中，應(yīng)當(dāng)按照其初始投資成本的金額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。
3.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度有關(guān)規(guī)定，對(duì)原制度下的文物文化資產(chǎn)進(jìn)行分析判斷，重新分類為文物資源、固定資產(chǎn)、存貨，轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

（二）負(fù)債類。

1.原賬“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
2.原賬“應(yīng)付工資”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)付職工薪酬”科目。
3.原賬“應(yīng)交稅金”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

（三）凈資產(chǎn)類。

原賬“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

（四）收入費(fèi)用類。

由于原賬中收入費(fèi)用類科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2026年1月1日起，按照新制度設(shè)置收入費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

（五）其他要求。

民間非營(yíng)利組織存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬的相應(yīng)科目余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。

民間非營(yíng)利組織存在2025年12月31日前未入賬事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定記入新賬的相應(yīng)科目。登記新賬時(shí)，按照確定的資產(chǎn)金額，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記相關(guān)凈資產(chǎn)科目；按照確定的負(fù)債金額，借記相關(guān)凈資產(chǎn)科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。

民間非營(yíng)利組織在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證；對(duì)新賬的會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)或?qū)π沦~的相關(guān)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)或調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告新舊銜接

（一）編制2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。

民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)2026年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度編制2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”）。

（二）2026 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制。

民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2026年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在編制2026年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。

附：新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表