海南省人民政府

海南省人民政府令第280號






　　《海南省內部審計工作規定》已經2018年9月3日七屆海南省人民政府第13次常務會議審議通過，現予公布，自2018年11月1日起施行。

 

 

省 長 沈曉明

2018年9月26日

　　(此件主動公開)

 

海南省內部審計工作規定

　　第一條 為了加強內部審計工作，建立健全內部審計制度，提升內部審計工作質量，充分發揮內部審計作用，根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》以及國家其他有關規定，結合我省實際，制定本規定。

　　第二條 本省行政區域內依法屬于審計監督對象的國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位應當依照本規定開展內部審計工作。

　　鼓勵和支持非公有制企業、農村集體經濟組織等建立健全內部審計制度，開展內部審計工作。

　　第三條 縣級以上人民政府應當加強對內部審計工作的領導。

　　縣級以上人民政府審計機關應當配備內部審計工作力量，指導和監督本行政區域內的內部審計工作，履行下列職責：

　　(一)督促被審計單位建立健全內部審計制度，按照規定設立內部審計機構，配備內部審計人員;

　　(二)指導、監督內部審計機構開展審計工作;

　　(三)指導、監督內部審計自律組織開展工作;

　　(四)培訓內部審計人員;

　　(五)檢查、評價內部審計工作質量;

　　(六)法律、法規和規章規定的其他職責。

　　審計機關開展領導干部經濟責任審計時，應當檢查和評價其單位開展內部審計工作情況。

　　第四條 實行內部審計制度的單位組織開展內部審計工作，主要包括以下內容：

　　(一)貫徹執行法律、法規、規章的規定，落實本級人民政府、上級主管部門和審計機關的工作要求;

　　(二)支持內部審計機構依法獨立開展內部審計，保障內部審計工作所需經費和條件;

　　(三)支持內部審計人員履行職責，提供內部審計人員培訓教育條件;

　　(四)運用內部審計成果，促進審計整改，提高資金和資產的使用效益;

　　(五)法律、法規、規章規定的其他內容。

　　第五條 下列單位應當設立獨立的內部審計機構，配備與內部審計工作要求相適應的專職內部審計人員：

　　(一)管理和使用政府性資金、社會公共資金數額較大，或者所屬單位較多的行政事業單位、社會團體和其他組織;

　　(二)省政府國有資產監管部門和省屬國有資本占控股地位或者主導地位的大中型企業;

　　(三)地方銀行、保險、證券等國有金融機構;

　　(四)法律、法規、規章規定的其他單位。

　　前款第一項中管理和使用政府性資金、社會公共資金數額較大，或者所屬單位較多的行政單位的范圍，由省人民政府確定。

　　有條件的鄉鎮人民政府可以設立內部審計機構，加強對扶貧、救災、救助等資金的內部審計工作。

　　第六條 本規定第五條規定范圍以外的單位，可以根據需要設立獨立的內部審計機構，或者確定除財務機構以外的內設機構承擔內部審計職責并配備專職或者兼職的內部審計人員。

　　第七條 國家機關、事業單位、社會團體等單位的內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構，應當在國家規定的組織、本單位主要負責人的直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。

　　國有企業內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當在國家規定的組織、單位權力機構(或者主要負責人)直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。設立獨立內部審計機構的國有企業，應當按照有關規定建立總審計師制度。總審計師協助國家規定的組織、單位權力機構(或者主要負責人)管理內部審計工作。

　　前款所稱權力機構，是指法人組織依法行使決策權的機構。

　　內部審計機構履行職責所需經費應當列入本單位預算，予以保障。

　　第八條 內部審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和業務能力，接受內部審計職業培訓，所在單位應當予以支持和保障。

　　第九條 內部審計人員辦理審計事項，應當遵守內部審計準則和規范，恪守職業道德，保守工作秘密，做到獨立、客觀、公正;與被審計對象或者審計事項有利害關系的，應當回避。

　　第十條 內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當按照國家有關規定和本單位的要求，履行下列職責：

　　(一)對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計;

　　(二)對本單位及所屬單位發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況進行審計;

　　(三)對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動進行審計;

　　(四)對本單位及所屬單位的建設項目、技術改造項目、政府采購以及重大投資活動進行審計;

　　(五)對本單位內設機構及所屬單位負責人履行經濟責任情況進行審計;

　　(六)對本單位及所屬單位的內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行審計;

　　(七)辦理審計機關委托的審計事項;

　　(八)辦理國家有關規定和本單位要求的其他事項。

　　第十一條 內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構履行審計職責時具有下列權限：

　　(一)要求被審計對象及時提供真實、完整的與審計事項相關的資料;

　　(二)檢查與審計事項有關的信息管理系統及電子數據，現場勘查實物;

　　(三)依法向有關單位和個人調查、詢問審計事項中的有關問題，并取得相關證明材料;

　　(四)對被審計對象的違法違規行為予以制止，提出糾正、處理意見以及改善管理的建議;

　　(五)按規定參加或者列席本單位及所屬單位重大投資、資產處置、財政收支、財務收支以及其他重大決策的會議;

　　(六)法律、法規和規章規定的其他權限。

　　第十二條 內部審計機構應當編制年度審計計劃，報單位權力機構或者主要負責人批準后實施。

　　第十三條 內部審計機構根據年度審計計劃確定的審計項目組成審計組，審計組成員不得少于二人。

　　內部審計機構應當在實施審計三日前，向被審計對象送達審計通知書;遇有特殊情況，經單位權力機構或者主要負責人批準，可以直接持審計通知書實施審計。

　　第十四條 內部審計人員通過審核、觀察、監盤、訪談、調查、函證、計算和分析程序等方法，獲取證據材料，并形成審計工作底稿。

　　審計組向內部審計機構提出內部審計報告前，應當書面征求被審計對象意見。被審計對象應當在十個工作日內提出書面意見，逾期視為無異議。

　　第十五條 內部審計機構應當對審計組的內部審計報告和被審計對象的書面意見進行復核，提請單位權力機構或者主要負責人批準后，提出本單位的審計報告。

　　審計報告應當對審計事項、審計結果作出評價，提出糾正和處理違法違規行為的意見以及改進的建議和措施。

　　第十六條 經審計發現被審計對象有下列情形之一的，內部審計機構應當提出糾正或者處理意見，提請單位權力機構或者主要負責人批準后作出審計決定：

　　(一)應繳未繳、少繳稅款;

　　(二)違反票據和現金管理規定，私存私放公款;

　　(三)擠占、挪用專項資金;

　　(四)虛增、隱瞞、截留收入和利潤;

　　(五)虛報產量、產值和原材料消耗;

　　(六)未依法設置會計賬簿，未依法進行會計核算，編制虛假財務會計報告;

　　(七)內部控制和風險管理存在嚴重薄弱環節;

　　(八)違反法律、法規、規章規定的其他情形。

　　第十七條 單位應當建立健全審計發現問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。對審計發現的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并將整改結果書面告知內部審計機構。

　　必要時，內部審計機構可以開展后續審計，檢查被審計單位對審計報告、審計決定的執行情況，并向單位權力機構或者主要負責人提交后續審計報告。

　　被審計對象對內部審計機構的審計報告和審計決定有異議的，可以向單位權力機構或者主要負責人提出申訴。

　　第十八條 單位權力機構或者主要負責人可以在管理權限范圍內，授予內部審計機構行使通報、責令改正違法違規行為以及依法收繳違法違規資金等必要的處理權。

　　第十九條 內部審計機構和內部審計人員依法履行職責，被審計對象和有關人員應當予以配合，不得拒絕、阻礙。

　　內部審計機構和內部審計人員依法履行職責，受法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。

　　第二十條 單位在考核、獎懲、任免本單位內設機構及所屬單位負責人時，應當將有關內部審計結果作為重要依據。

　　內部審計報告可以作為審計機關、有關部門或者社會審計機構進行相關工作的參考依據。

　　審計機關審計時利用內部審計成果的，應當在審計報告中注明。

　　第二十一條 對已辦結的內部審計事項，單位應當按照有關規定建立內部審計檔案。

　　第二十二條 依法屬于審計監督對象的單位，應當按照要求向審計機關報告內部審計制度建立和內部審計工作開展等情況;其主要負責人的年度履職報告中應當包含內部審計工作開展情況的內容。

　　依法屬于審計監督對象的單位，審計機關在進行審計時，可以組織其內部審計人員參與國家審計工作。

　　第二十三條 依法開展內部審計工作的單位可以參加內部審計自律組織。

　　內部審計自律組織依照章程為內部審計工作提供服務，依法履行行業自律管理職能。

　　審計機關可以通過內部審計自律組織，加強對內部審計工作的業務指導和監督。

　　第二十四條 違反本規定，未建立內部審計制度、未開展內部審計工作的，由審計機關責令改正;情節嚴重，審計機關認為應當對單位主要負責人和其他直接責任人員予以處理的，應當向有權機關提出予以處理的建議。有權機關應當依法及時處理，并將處理結果書面通知審計機關。

　　第二十五條 被審計對象有下列情形之一的，由國家規定的組織、單位權力機構(或者主要負責人)責令改正，并依照有關規定對直接負責的主管人員和其他直接責任人員予以處理;構成犯罪的，依法追究刑事責任：

　　(一)拒絕接受或者不配合內部審計工作的;

　　(二)拒絕、拖延提供與內部審計事項有關的資料，或者提供資料不真實、不完整的;

　　(三)拒絕執行審計報告和審計決定的;

　　(四)打擊、報復、誹謗、陷害內部審計人員或者有關舉報人的;

　　(五)法律、法規、規章規定的其他情形。

　　第二十六條 內部審計人員有下列行為之一的，由其所在單位或者有權機關依照有關規定予以處理;構成犯罪的，依法追究刑事責任：

　　(一)隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計結論的;

　　(二)泄露國家秘密或者被審計單位商業秘密的;

　　(三)濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的;

　　(四)違反法律、法規、規章規定的其他情形。

　　第二十七條 內部審計機構和內部審計人員所在單位主要負責人或者權力機構的有關責任人有下列情形之一，由有權機關依照有關規定予以處理;構成犯罪的，依法追究刑事責任：

　　(一)打擊、報復、陷害內部審計人員的;

　　(二)授意、指使、強令內部審計機構或者內部審計人員出具違反法律、法規規定的審計結論的;

　　(三)對查出的重大問題不作處理的;

　　(四)違反法律、法規、規章規定的其他情形。

　　第二十八條 本規定的具體應用問題由海南省審計廳負責解釋。

　　第二十九條 本規定自2018年11月1日起施行。