中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

資本市場(chǎng)主體全面實(shí)施新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則有關(guān)事項(xiàng)的公告



中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告

〔2017〕19號(hào)



　　根據(jù)《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告》〔2016〕35號(hào)的有關(guān)要求，股票同時(shí)在內(nèi)地和香港交易所上市的公司（A＋H股公司），其內(nèi)地上市部分的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，已于2017年1月1日起執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則。對(duì)于股票在上海、深圳證券交易所交易的上市公司（即主板公司、中小板公司、創(chuàng)業(yè)板公司）、首次公開發(fā)行股票的申請(qǐng)企業(yè)（IPO公司）、股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司（新三板公司）中的創(chuàng)新層掛牌公司、面向公眾投資者公開發(fā)行債券的公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)于2018年1月1日（審計(jì)報(bào)告日在2018年1月1日及以后）起執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則（包括新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則中對(duì)上市實(shí)體做出強(qiáng)制要求的相關(guān)規(guī)定）。
　　為做好2018年1月1日起新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則在資本市場(chǎng)的全面實(shí)施，現(xiàn)就有關(guān)要求公告如下：
　　一、對(duì)于IPO公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)自2018年1月1日起實(shí)施新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則，適用關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則的期間為2017年及其以后的會(huì)計(jì)期間，2017年以前的會(huì)計(jì)期間自愿適用。
　　二、對(duì)于適用《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第127號(hào)）并按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第26號(hào)——上市公司重大資產(chǎn)重組》（證監(jiān)會(huì)公告〔2017〕14號(hào)）編報(bào)的重組交易，標(biāo)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)自2018年1月1日起實(shí)施新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則，適用關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則的期間為2017年及其以后的會(huì)計(jì)期間，2017年以前的會(huì)計(jì)期間自愿適用。
　　三、對(duì)于申請(qǐng)面向公眾投資者公開發(fā)行債券的公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)自2018年1月1日起實(shí)施新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則，適用關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則的期間為2017年及其以后的會(huì)計(jì)期間。
　　四、對(duì)于新三板創(chuàng)新層掛牌公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)自2018年1月1日起實(shí)施新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則。2018年新分入創(chuàng)新層的掛牌公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)自調(diào)整之日后實(shí)施新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則。對(duì)于適用《非上市公眾公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第103號(hào)）并按照《非上市公眾公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第6號(hào)——重大資產(chǎn)重組報(bào)告書》（證監(jiān)會(huì)公告〔2014〕35號(hào)）編報(bào)的創(chuàng)新層掛牌公司重大資產(chǎn)重組交易，標(biāo)的資產(chǎn)與創(chuàng)新層掛牌公司適用同樣的新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則要求。
　　五、對(duì)于資本市場(chǎng)其他主體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，暫不要求執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則中對(duì)上市實(shí)體作出強(qiáng)制要求的相關(guān)規(guī)定。對(duì)于新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則其他方面的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)于2018年1月1日起執(zhí)行。
　　六、具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)做好全面實(shí)施新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備工作，總結(jié)2017年實(shí)施新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題，加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部學(xué)習(xí)與培訓(xùn)；強(qiáng)化內(nèi)部質(zhì)量管理，嚴(yán)格執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，提高執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則的質(zhì)量；注冊(cè)會(huì)計(jì)師描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)考慮被審計(jì)單位的具體情況，避免使用一般化或標(biāo)準(zhǔn)化的語(yǔ)言，切實(shí)提高審計(jì)報(bào)告的信息有用性和針對(duì)性；上市公司年度報(bào)告中索引的源文件構(gòu)成年度報(bào)告的組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行對(duì)其他信息的責(zé)任相關(guān)程序時(shí)應(yīng)予以關(guān)注。　

　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2017年12月28日