國土資源部辦公廳

國土資源部辦公廳關(guān)于印發(fā)土地整治工程營業(yè)稅改征增值稅計(jì)價依據(jù)調(diào)整過渡實(shí)施方案的通知


國土資廳發(fā)〔2017〕19號



各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國土資源主管部門，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)國土資源局：
　　為適應(yīng)國家稅制改革要求，落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，規(guī)范土地整治項(xiàng)目預(yù)算管理，經(jīng)商財(cái)政部同意，我部制定了《土地整治工程營業(yè)稅改征增值稅計(jì)價依據(jù)調(diào)整過渡實(shí)施方案》，現(xiàn)印發(fā)你們，請參照執(zhí)行。

　　各省級國土資源主管部門可結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，按照財(cái)政和稅務(wù)部門對營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)要求，調(diào)整本地區(qū)有關(guān)土地整治工程計(jì)價依據(jù)。對本方案執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題和意見，各級國土資源部門及有關(guān)單位可及時反饋給國土資源部。

2017年4月6日






附件

土地整治工程營業(yè)稅改征增值稅計(jì)價依據(jù)調(diào)整過渡實(shí)施方案

為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅的戰(zhàn)略部署，根據(jù)土地整治工程計(jì)價實(shí)際需要，制訂本方案。
一、適用范圍
本方案適用于執(zhí)行《土地開發(fā)整理項(xiàng)目預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)》（財(cái)綜〔2011〕128號）（以下簡稱《定額標(biāo)準(zhǔn)》）的土地整治項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)階段投資預(yù)算中工程施工費(fèi)編制；其他投資或其他階段的土地整治工程施工費(fèi)編制可參照本方案執(zhí)行。
二、調(diào)整依據(jù)
（一）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）。
（二）《國務(wù)院關(guān)于做好全面推開營改增試點(diǎn)工作的通知》（國發(fā)明電〔2016〕1號）。
（三）《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）。
（四）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅〔2011〕110號）。
（五）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）。
（六）《關(guān)于印發(fā)土地開發(fā)整理項(xiàng)目預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)綜〔2011〕128號）。
（七）其他有關(guān)文件、資料。
三、費(fèi)用組成
（一）營改增后土地整治工程費(fèi)用的組成內(nèi)容除本方案另有規(guī)定外，均與現(xiàn)行《定額標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)內(nèi)容一致。
（二）土地整治工程施工費(fèi)中的稅金是指按國家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程造價內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額。將“城市維護(hù)建設(shè)稅”和“教育費(fèi)附加”、“地方教育費(fèi)附加”調(diào)整到企業(yè)管理費(fèi)中。
四、計(jì)價規(guī)定
（一）營改增后，土地整治工程造價（工程施工費(fèi)）應(yīng)按“價稅分離”原則計(jì)算。具體要素價格適用增值稅稅率執(zhí)行財(cái)稅部門的相關(guān)規(guī)定。
（二）工程造價按以下公式計(jì)算：工程造價=稅前工程造價×（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)增值稅稅率，稅前工程造價為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、措施費(fèi)、間接費(fèi)、利潤、材料價差之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價格計(jì)算。稅前工程造價以不含增值稅價格為計(jì)算基礎(chǔ)，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用。
（三）土地整治項(xiàng)目設(shè)備購置費(fèi)及其他費(fèi)用的計(jì)價規(guī)則和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)按“價稅分離”原則進(jìn)行調(diào)整。
五、計(jì)算方式與標(biāo)準(zhǔn)
（一）人工預(yù)算單價按現(xiàn)行《定額標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行，暫不做調(diào)整。
（二）材料預(yù)算單價組成內(nèi)容中，材料原價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸保險費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和采購及保管費(fèi)分別按不含增值稅（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款）的價格確定。材料采購及保管費(fèi)費(fèi)率調(diào)整為2.17%。
（三）施工機(jī)械使用費(fèi)以不含增值稅款的價格計(jì)算，安裝拆卸費(fèi)、臺班人工費(fèi)不做調(diào)整。
（四）間接費(fèi)中的相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目，如屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，均按不含增值稅的價格計(jì)算。
（五）利潤率暫不做調(diào)整，仍為3%。
利潤=（直接費(fèi)+間接費(fèi)）×3%。
（六）稅金按建筑業(yè)適用的增值稅率11%計(jì)算。
稅金=（直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤+材料價差）×11%
六、其他
（一）施工合同約定開工日期在2016年5月1日后的土地整治項(xiàng)目，應(yīng)按本方案執(zhí)行。本通知發(fā)布之前已批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資估算、概（預(yù)）算等造價文件不做調(diào)整。
（二）國家關(guān)于建筑業(yè)增值稅率調(diào)整的，工程造價應(yīng)按調(diào)整后的稅率執(zhí)行。