財政部

　　一、本科目核算行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“財政撥款支出”和“其他資金支出”、“基本支出”和“項目支出”等分類進行明細核算；并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類科目”的款級科目進行明細核算。同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。

　　有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款的種類分別進行明細核算。

　　三、經(jīng)費支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　（一）計提單位職工薪酬時，按照計算出的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　（二）支付外部人員勞務(wù)費，按照應(yīng)當(dāng)支付的金額，借記本科目，按照代扣代繳個人所得稅的金額，貸記“應(yīng)繳稅費”科目，按照扣稅后實際支付的金額，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　（三）支付購買存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資和工程結(jié)算的款項，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時，按照采購或工程結(jié)算成本，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”、“政府儲備物資”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”及其明細科目。

　　（四）發(fā)生預(yù)付賬款的，按照實際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“資產(chǎn)基金——預(yù)付款項”科目。

　　（五）償還應(yīng)付款項時，按照實際償付的金額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時，借記“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。

　　（六）發(fā)生其他各項支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　（七）行政單位因退貨等原因發(fā)生支出收回的，屬于當(dāng)年支出收回的，借記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；屬于以前年度支出收回的，借記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。

　　（八）年末，將本科目本年發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、年終結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　

　　5101 撥出經(jīng)費

　　一、本科目核算行政單位向所屬單位撥出的納入單位預(yù)算管理的非同級財政撥款資金，如撥給所屬單位的專項經(jīng)費和補助經(jīng)費等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“基本支出”和“項目支出”進行明細核算；還應(yīng)當(dāng)按照接受撥出經(jīng)費的具體單位和款項類別等分別進行明細核算。

　　三、撥出經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：

　　（一）向所屬單位撥付非同級財政撥款資金等款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　（二）收回撥出經(jīng)費時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　（三）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，借記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、年終結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

第九章 財務(wù)報表
　　第四十條 財務(wù)報表是反映行政單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。

　　資產(chǎn)負債表是反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)分類、分項列示。

　　收入支出表是反映行政單位在某一會計期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項列示。

　　財政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報表。

　　附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。

　　第四十一條 行政單位會計報表的格式如下：

　　

　　

　　

　　

　　



　　資產(chǎn)負債表

　　會行政01表

　　編制單位： 年 月 日 單位：元


資 產(chǎn)
年初余額
期末余額
負債和凈資產(chǎn)
年初余額
期末余額

流動資產(chǎn)：
流動負債：

庫存現(xiàn)金
應(yīng)繳財政款

銀行存款
應(yīng)繳稅費

財政應(yīng)返還額度
應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收賬款
應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款
應(yīng)付政府補貼款

其他應(yīng)收款
其他應(yīng)付款

存貨
一年內(nèi)到期的非流動負債

流動資產(chǎn)合計
流動負債合計

固定資產(chǎn)
非流動負債：

固定資產(chǎn)原價
長期應(yīng)付款

減：固定資產(chǎn)累計折舊
受托代理負債

在建工程
負債合計

無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)原價

減：累計攤銷

待處理財產(chǎn)損溢
財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

政府儲備物資
財政撥款結(jié)余

公共基礎(chǔ)設(shè)施
其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

公共基礎(chǔ)設(shè)施原價
其中：項目結(jié)轉(zhuǎn)

減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊
資產(chǎn)基金

公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程
待償債凈資產(chǎn)

受托代理資產(chǎn)
凈資產(chǎn)合計

資產(chǎn)總計
負債和凈資產(chǎn)總計



　　收入支出表

　　 會行政02表

　　編制單位： 年 月 單位：元


項 目
本月數(shù)
本年累計數(shù)

一、年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

（一）年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

2.財政撥款結(jié)余

（二）年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

二、各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動

（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動

（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動

三、收入合計

（一）財政撥款收入

1.基本支出撥款

2.項目支出撥款

（二）其他資金收入

1.非項目收入

2.項目收入

四、支出合計

（一）財政撥款支出

1.基本支出

2.項目支出

（二）其他資金支出

1.非項目支出

2.項目支出

五、本期收支差額

（一）財政撥款收支差額

（二）其他資金收支差額

六、年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

（一）年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

2.財政撥款結(jié)余

（二）年末其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余



　　財政撥款收入支出表

　　會行政03表

　　編制單位： 年度 單位：元


項目
年初財政撥款

結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
歸集調(diào)入或上繳
單位內(nèi)部調(diào)劑
本年財政

撥款收入
本年財政撥款支出
年末財政撥款

結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

結(jié)轉(zhuǎn)
結(jié)余
結(jié)轉(zhuǎn)
結(jié)余
結(jié)轉(zhuǎn)
結(jié)余

一、公共財政預(yù)算資金

（一）基本支出

1.人員經(jīng)費

2.日常公用經(jīng)費

（二）項目支出

1.××項目

2.××項目

………

二、政府性基金預(yù)算資金

（一）基本支出

1.人員經(jīng)費

2.日常公用經(jīng)費

（二）項目支出

1.××項目

2.××項目

………

總計



　　第四十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表：

　　一、行政單位資產(chǎn)負債表、財政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。

　　二、行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實、完整的財務(wù)報表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定的會計報表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

　　三、行政單位的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。

　　四、行政單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。

　　第四十三條 行政單位財務(wù)報表編制說明如下：

　　一、資產(chǎn)負債表的編制說明

　　（一）本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

　　（二）本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。

　　1.資產(chǎn)類項目。

　　（1）“庫存現(xiàn)金”項目，反映行政單位期末庫存現(xiàn)金的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額填列；期末庫存現(xiàn)金中有屬于受托代理現(xiàn)金的，本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金金額后的余額填列。

　　（2）“銀行存款”項目，反映行政單位期末銀行存款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列；期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。

　　（3）“財政應(yīng)返還額度”項目，反映行政單位期末財政應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。

　　（4）“應(yīng)收賬款”項目，反映行政單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。

　　（5）“預(yù)付賬款”項目，反映行政單位預(yù)付給物資或者服務(wù)提供者款項的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。

　　（6）“其他應(yīng)收款”項目，反映行政單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

　　（7）“存貨”項目，反映行政單位期末為開展業(yè)務(wù)活動耗用而儲存的存貨的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。

　　（8）“固定資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計折舊”明細科目的期末余額后的金額填列。

　　“固定資產(chǎn)原價”項目，反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　“固定資產(chǎn)累計折舊”項目，反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的累計折舊金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計折舊”明細科目的期末余額填列。

　　（9）“在建工程”項目，反映行政單位期末除公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。

　　（10）“無形資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”科目的期末余額后的金額填列。

　　“無形資產(chǎn)原價”項目，反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　“累計攤銷”項目，反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的累計攤銷金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計攤銷”科目的期末余額填列。

　　（11）“待處理財產(chǎn)損溢”項目，反映行政單位期末待處理財產(chǎn)的價值及處理損溢。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列；如“待處理財產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“－”號填列。

　　（12）“政府儲備物資”項目，反映行政單位期末儲存管理的各種政府儲備物資的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府儲備物資”科目的期末余額填列。

　　（13）“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細科目的期末余額后的金額填列。

　　“公共基礎(chǔ)設(shè)施原價”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額填列。

　　“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的累計折舊金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細科目的期末余額填列。

　　（14）“公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程”項目，反映行政單位期末尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。

　　（15）“受托代理資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末受托代理資產(chǎn)的價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資的金額）加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀行存款余額的合計數(shù)填列。

　　2.負債類項目。

　　（16）“應(yīng)繳財政款”項目，反映行政單位期末按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項（應(yīng)繳稅費除外）。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財政款”科目的期末余額填列。

　　（17）“應(yīng)繳稅費”項目，反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)繳稅費”科目期末為借方余額，則以“－”號填列。

　　（18）“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映行政單位期末尚未支付給職工的各種薪酬。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。

　　（19）“應(yīng)付賬款”項目，反映行政單位期末尚未支付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付賬款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。

　　（20）“應(yīng)付政府補貼款”項目，反映行政單位期末尚未支付的應(yīng)付政府補貼款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付政府補貼款”科目的期末余額填列。

　　（21）“其他應(yīng)付款”項目，反映行政單位期末尚未支付的其他各項應(yīng)付及暫收款項的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

　　（22）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，反映行政單位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)（含1年）到償還期的非流動負債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。

　　（23）“長期應(yīng)付款”項目，反映行政單位期末承擔(dān)的償還期限超過1年的應(yīng)付款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)（含1年）到償還期的長期應(yīng)付款金額后的余額填列。

　　（24）“受托代理負債”項目，反映行政單位期末受托代理負債的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負債”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資對應(yīng)的金額）填列。

　　3.凈資產(chǎn)類項目。

　　（25）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映行政單位期末滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

　　（26）“財政撥款結(jié)余”項目，反映行政單位期末滾存的財政撥款結(jié)余資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)余”科目的期末余額填列。

　　（27）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映行政單位期末滾存的除財政撥款以外的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

　　“項目結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映行政單位期末滾存的非財政撥款未完成項目結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項目結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目的期末余額填列。

　　（28）“資產(chǎn)基金”項目，反映行政單位期末預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

　　（29）“待償債凈資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末因應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款等負債而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“－”號填列。

　　（三）行政單位按月編制資產(chǎn)負債表的，應(yīng)當(dāng)遵照以下規(guī)定編制：

　　1.月度資產(chǎn)負債表應(yīng)在資產(chǎn)部分“銀行存款”項目下增加“零余額賬戶用款額度”項目。

　　2.“零余額賬戶用款額度”項目，反映行政單位期末零余額賬戶用款額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額填列。

　　3.“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財政撥款收入”科目本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——財政撥款支出”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。

　　4.“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目本年累計發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。

　　“項目結(jié)轉(zhuǎn)”項目。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項目結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目的期末余額，加上“其他收入”科目中項目收入的本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目中項目支出本年累計發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費”科目中項目支出本年累計發(fā)生額后的余額填列。

　　5.月度資產(chǎn)負債表其他項目的填列方法與年度資產(chǎn)負債表的填列方法相同。

　　二、收入支出表的編制說明

　　（一）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù)；如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年度收入支出表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。

　　本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。

　　（二）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：

　　1.“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各明細項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”及其明細科目的年初余額填列。本項目及其所屬各明細項目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度收入支出表中“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細項目的數(shù)額相等。

　　2.“各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金額。

　　（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列；如為負數(shù)，以“－”號填列。

　　（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列；如為負數(shù)，以“－”號填列。

　　3.“收入合計”項目，反映行政單位本期取得的各項收入的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目的本期發(fā)生額加上“其他收入”科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。

　　（1）“財政撥款收入”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期從同級財政部門取得的各類財政撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額填列。

　　（2）“其他資金收入”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期取得的各類非財政撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額填列。

　　4.“支出合計”項目，反映行政單位本期發(fā)生的各項資金支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出”和“撥出經(jīng)費”科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。

　　（1）“財政撥款支出”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期發(fā)生的財政撥款支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出——財政撥款支出”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額填列。

　　（2）“其他資金支出”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期使用各類非財政撥款資金發(fā)生的支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出——其他資金支出”和“撥出經(jīng)費”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。

　　5.“本期收支差額”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位本期發(fā)生的各項資金收入和支出相抵后的余額。

　　（1）“財政撥款收支差額”項目，反映行政單位本期發(fā)生的財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政撥款收入”項目金額減去“財政撥款支出”項目金額后的余額填列；如為負數(shù)，以“－”號填列。

　　（2）“其他資金收支差額”項目，反映行政單位本期發(fā)生的非財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“其他資金收入”項目金額減去“其他資金支出”項目金額后的余額填列；如為負數(shù)，以“－”號填列。

　　6.“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位截至本年末的各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各明細項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列。

　　上述“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目，只在編制年度收入支出表時填列。

　　三、財政撥款收入支出表的編制說明

　　（一）本表“項目”欄內(nèi)各項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政單位取得的財政撥款種類分項設(shè)置；其中“項目支出”下，根據(jù)每個項目設(shè)置；行政單位取得除公共財政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財政撥款的，應(yīng)當(dāng)按照財政撥款種類增加相應(yīng)的資金項目及其明細項目。

　　（二）本表各欄及其對應(yīng)項目的內(nèi)容和填列方法：

　　1.“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映行政單位年初各項財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”及其明細科目的年初余額填列。本欄目中各項目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度財政撥款收入支出表中“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目的數(shù)額相等。

　　2.“調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映行政單位對年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“－”號填列。

　　3.“歸集調(diào)入或上繳”欄中各項目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實際上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對歸集上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“－”號填列。

　　4.“單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項目，反映行政單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項目之間的調(diào)劑金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目，以“－”號填列。

　　5.“本年財政撥款收入”欄中各項目，反映行政單位本年從同級財政部門取得的各類財政預(yù)算撥款金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。

　　6.“本年財政撥款支出”欄中各項目，反映行政單位本年發(fā)生的財政撥款支出金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。

　　7.“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映行政單位年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細科目的年末余額填列。

　　四、附注

　　行政單位的報表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容：

　　（一）遵循《行政單位會計制度》的聲明；

　　（二）單位整體財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說明；

　　（三）會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等；

　　（四）重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明；

　　（五）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明；

　　（六）或有負債情況的說明、1年以上到期負債預(yù)計償還時間和數(shù)量的說明；

　　（七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；

　　（八）有助于理解和分析會計報表的其他需要說明事項。

　　　第十章 附則

　　

　　第四十四條 行政單位有關(guān)基本建設(shè)投資會計并賬的要求和新舊會計制度的銜接，由財政部另行規(guī)定。

　　第四十五條 國家物資儲備局及所屬行政單位管理的儲備物資的會計核算，按照《國家物資儲備資金會計制度》規(guī)定執(zhí)行。

　　行政單位會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理以及內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

　　第四十六條 本制度自2014年1月1日起施行。1998年2月6日財政部印發(fā)的《行政單位會計制度》（財預(yù)字〔1998〕49號）同時廢止。



　　財政部

　　２０１３年１２月１８日

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