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三部門就企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅問題答問

http://www.djtrjvjv.cn　 2013-12-7 10:32:54　 來源：新華社

    新華社北京１２月６日電（記者 韓潔、高立）財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合下發(fā)通知，自２０１４年１月１日起，我國將實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。

    企業(yè)年金和職業(yè)年金如何實現(xiàn)遞延納稅？個人如何繳納和領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金？圍繞外界關(guān)心的熱點問題，財政部稅政司、人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險司、國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人６日回答了記者提問。

    企業(yè)年金和職業(yè)年金享受哪些稅收優(yōu)惠？

    問：此次出臺的企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅政策的主要內(nèi)容是什么？

    答：此次出臺的企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅政策既參考借鑒了發(fā)達國家采用的ＥＥＴ模式，也充分考慮了我國具體實際，具體內(nèi)容包括：

    （１）在年金繳費環(huán)節(jié)，對單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的４％標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

    （２）在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，暫不征收個人所得稅。

    （３）在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人達到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

    此次年金個人所得稅政策出臺后，年金參保者均可享受遞延納稅的好處，相當一部分參保者還會在一定程度上降低個人所得稅稅負。

    企業(yè)年金和職業(yè)年金如何納稅？

    問：企業(yè)年金和職業(yè)年金遞延納稅政策具體如何操作？

    答：通常情況下，個人取得所得由支付所得單位負責代扣代繳個人所得稅。也就是說，哪個單位支付了所得，就由哪個單位負責扣繳稅款。

    就年金所得來看，企業(yè)年金、職業(yè)年金涉及納稅義務(wù)主要集中在繳費和領(lǐng)取兩個環(huán)節(jié)。在年金繳費環(huán)節(jié)，由個人所在單位在其繳費時，對超出免稅標準的部分隨同當月工資、薪金所得一并計算代扣個人所得稅，并向其所在單位主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納；在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，由托管人在為個人支付年金待遇時，根據(jù)個人當月取得的年金所得、往期繳費及納稅情況計算扣繳個人所得稅，并向托管人主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

    上述單位申報納稅時，要根據(jù)年金所得扣繳個人所得稅情況填制《扣繳個人所得稅報告表》，并通過網(wǎng)絡(luò)、上門、介質(zhì)等方式，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理代扣代繳明細申報。

    問：企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅政策出臺后，對納稅申報有何要求？

    答：為便于稅收征管，方便納稅人和扣繳義務(wù)人納稅，結(jié)合年金的運作特點，稅務(wù)部門對建立年金計劃、繳費和領(lǐng)取各環(huán)節(jié)的納稅申報及管理作出了如下要求：

    （１）單位建立年金計劃后，應(yīng)在建立年金計劃的次月１５日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送年金方案、人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應(yīng)在發(fā)生變化的次月１５日內(nèi)重新向其主管稅務(wù)機關(guān)報送上述資料，供稅務(wù)部門登記備案。

    （２）繳費環(huán)節(jié)，由個人所在單位為其計算扣繳個人所得稅，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

    （３）領(lǐng)取環(huán)節(jié)，應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。年金賬戶管理人應(yīng)及時向托管人提供個人年金繳費及對應(yīng)的個人所得稅納稅明細。托管人根據(jù)受托人指令及賬戶管理人提供的資料，按照規(guī)定計算扣繳個人當期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

    單位和托管人在扣繳個人所得稅時，必須按照稅法規(guī)定實行全員全額扣繳明細申報。

    建立年金計劃的單位、委托人、受托人、賬戶管理人之間要及時傳遞納稅相關(guān)的信息。受托人負責統(tǒng)籌協(xié)調(diào)并督促有關(guān)機構(gòu)依法向稅務(wù)部門辦理扣繳申報及提供涉稅資料。

    年金稅收優(yōu)惠如何與個稅改革銜接？

    問：此次出臺的年金個人所得稅政策與今后的企業(yè)年金、職業(yè)年金制度改革以及個人所得稅改革如何銜接？

    答：目前，人社部、財政部正在研究修改完善企業(yè)年金辦法和職業(yè)年金辦法。因此，此次出臺的稅收政策主要基于現(xiàn)行企業(yè)年金和職業(yè)年金辦法的相關(guān)規(guī)定，今后將根據(jù)企業(yè)年金和職業(yè)年金辦法修訂情況，對稅收政策作出進一步調(diào)整和完善。

    此外，這次出臺的年金政策是依據(jù)現(xiàn)行分類個人所得稅制的相關(guān)規(guī)定，對個人退休后領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金暫按“工資薪金所得”項目征稅。今后實施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制后，對個人退休后領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金則按新稅法的相關(guān)規(guī)定征稅。

    問：企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅政策公布后，有關(guān)部門應(yīng)做好哪些工作？

    答：企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅遞延政策公布后，各級財政、稅務(wù)、人社等相關(guān)部門以及年金經(jīng)辦機構(gòu)之間要加強協(xié)調(diào)配合，建立信息交換機制，及時做好相關(guān)準備工作，確保年金個人所得稅政策的貫徹落實。同時，對納稅人關(guān)心的問題，及時作出解釋說明，以便納稅人更清楚地了解此次政策調(diào)整的具體內(nèi)容。

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